Треугольная сделка / Kolmnurktehing / Triangular transaction

см. понятие в § 2 (8) Закона о налоге с оборота 👉 KMS

Треугольная сделка — это сделка отчуждения товара, заключаемая между налогообязанными лицами 3-х разных государств-членов ЕС, при которой соблюдены все следующие условия:

1) налогообязанный первого государства-члена ЕС (далее — 1️⃣отчуждающее лицо) отчуждает товар налогообязанному другого государства-члена ЕС (далее — 2️⃣перепродавец), который, в свою очередь, отчуждает товар налогообязанному третьего государства-члена ЕС (далее — 3️⃣приобретатель);

2) товар доставляется из первого государства-члена ЕС покупателю в третье государство-член ЕС;

3) перепродавец не зарегистрирован в третьем государстве-члене ЕС в качестве налогообязанного или ограниченного налогообязанного лица;

4) приобретатель платит налог с оборота с приобретения товара по треугольной сделке.

Декларирование, если EE-налогообязанный:

1️⃣ – отчуждающее лицо в отношениях 1️⃣-> 2️⃣

• KMD: строки 3, 3.1, 3.1.1 (сумма сделки);

• VD: графа 3 «Kaupade maksustatav väärtus» (сумма сделки).

2️⃣ – перепродавец в отношениях 2️⃣-> 3️⃣

• KMD: не отражается;

• VD: графа 4 «Kolmnurktehing» (сумма сделки).

3️⃣ – приобретатель в отношениях 2️⃣-> 3️⃣

• KMD: строки 1 или 2 - в зависимости от процентной ставки налога (сумма сделки/налогооблагаемого оборота), строка 4 (сумма налога), строка 5 – при условии, что налог разрешено вычесть (сумма налога), строка 7 - информативно (сумма сделки/налогооблагаемого оборота);

• VD: не отражается.

Сделка между двумя налогообязанными государств-членов ЕС с доставкой товара покупателю в страну, не входящую в ЕС

ЕЕ-налогообязанный (отчуждающее лицо) продает товар FI-налогообязанному (перепродавец), который, в свою очередь, перепродает товар в Норвегию NO-покупателю. Товар доставляется напрямую из Эстонии в Норвегию (в страну, не входящую в ЕС), минуя Финляндию.

Поскольку товар вывозится из Эстонии в третью страну, то сделка не рассматривается как продажа или покупка товара внутри ЕС. Продажа EE->FI — это продажа по ставке 0% в страну, не входящую в ЕС (на момент продажи товар не находился в Финляндии). NO-покупатель платит налог на импорт при ввозе товара в Норвегию.

ЕЕ-налогообязанный в декларации по налогу с оборота (KMD) отражает сумму сделки в строке 3 «0% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud» и в строке 3.2 «Kauba eksport». Отчет об обороте внутри Сообщества (VD) не заполняется.